La inflación, los impuestos y los elevados tipos de interés siguen asfixiando al consumidor medio europeo. Los salarios se estancan y el nivel de vida se encarece. Resulta interesante analizar el concepto del tipo marginal del IRPF, la retención adicional más alta que debe abonar el contribuyente si superar en un euro o más un nivel de renta previamente establecido.
En España, el tipo marginal del IRPF es un impuesto progresivo, de tal modo que cada tramo de renta tributa a un porcentaje distinto y creciente. Según datos aportados por Tax Foundation, España presenta en la actualidad una tasa marginal del IRPF superior al 50%, en concreto, del 54%.
Situación de los países de la OCDE
Entre los países europeos que forman parte de la OCDE, el tipo impositivo máximo legal medio del IRPF está en el 42,8%. En concreto, Dinamarca (55,9%), Francia (55,4%) y Austria (55%), poseen los tipos máximos más elevados. Por el contrario, Hungría (15%), Estonia (20%) y República Checa (23%).
Se da la circunstancia de que los países europeos que no forman parte de la OCDE poseen las tasas más bajas y tienden a gravar la renta personal con una tasa única. Así pues, Bulgaria y Rumanía aplican la tasa más baja (con un 10%).
Si se compara con la tasa impositiva máxima sobre el IRPF y federal promedio combinada para los 50 estados de EEUU y Columbia, se concluye que la media es del 42,32%, con tasas que oscilan desde el 37% hasta el 50,3%. Lo que demuestra que en Europa se exige más a los contribuyentes por la misma carga de trabajo.
Esta situación ha derivado que algunos países europeos estén considerando cambiar sus tipos impositivos máximos sobre el IRPF. Así es como Austria planea suprimir su tramo impositivo más elevado en 2026, reduciendo el tipo impositivo máximo sobre la renta del 55% al 50%. Por su parte, Estonia tiene previsto aumentar su tipo impositivo fijo sobre la renta del 20 al 22 por ciento en 2025.
¿Cómo afecta a la Declaración de la Renta en España?
Una realidad es que en España se da la circunstancia de que los tipos marginales del IRPF establecen que, cuanto más se ingresa, más se paga. Así pues, si un contribuyente logra declarar en una renta de 38.000 euros en 2023, los primeros 12.450 euros estarán exentos de tributación, pero los 25.550 euros restantes no.
De ahí que pagaría un 24% por los primeros 7.750 euros (1.812 euros a abonar), un 30% por los siguientes 15.550 euros (4.650 euros) y un 37% por los 2.300 euros restantes, es decir, 851 euros. El tipo marginal se situaría en el 37%.
En concreto, con una renta anual de 30.000 euros, se estaría aplicando un 30% de impuestos sobre unos 9.800 euros (15% estatal y 15% regional).
Diferenciación por CCAA
Se da la circunstancia de que hay Comunidades Autónomas en las que el tipo marginal total es, incluso, más bajo y la situación se agrava. Los contribuyentes catalanes con ingresos del trabajo de 30.000 euros al año, llegan a pagar un 18,25% de IRPF, lo que supone abonar el tipo impositivo más alto del país al Estado.
Marginal personal income tax rate over 50% is not taxation, it is theft. Would you be willing to work harder, if majority of your incremental income was taken away as a result? pic.twitter.com/egjjMMNbQ9
— Michael A. Arouet (@MichaelAArouet) July 6, 2024
El segundo puesto lo ocupan los extremeños, con un salario bruto de 60.000 euros y el tercer puesto la Comunidad Valenciana, con un sueldo de 120.000 euros anuales. En base a la Ley de Financiación de las Comunidades Autónomas (Ley 22/2009), recoge que las comunidades poseen la potestad para regular hasta el 50% de la escala general del impuesto y reducir la brecha fiscal existente.
Las Comunidades Autónomas que pagan más IRPF
La Aedaf concluye, para rentas anuales de 30.000, 60.000 y 120.000 euros, que Cataluña es la comunidad que más aportaciones realiza para el IRPF en la campaña de la Renta 2024. Por el contrario, Madrid es la comunidad con menor tributación, con un tipo medio del 16,65%. Entre ambos, la diferencia de tributación llega a ser de 446,61%.
Andalucía posee un 9,50% y un tipo máximo del 23,70. En el caso de Aragón, éste sube hasta el 25,5%. Para Asturias, el tipo mínimo es del 10% y el máximo del 25,5%; Baleares (tipo marginal mínimo del 9% y máximo del 24,75%). Canarias cuenta con un tipo marginal mínimo del 9% y máximo del 26%, mientras que Cantabria va del 8,5% al 24,5% y Castilla-La Mancha del 9,5% al 22,5%.
Para Castilla y León, con una escala de cinco tramos, el tipo marginal mínimo baja del 9% y el máximo del 21,5%. Cataluña regula en 2024 un total de nueve tramos en su escala, igual que en 2022, con un marginal mínimo del 10,5% y máximo del 25,5%.
Para Comunidad Valenciana y Comunidad de Madrid, las cifras son de un mínimo del 9% y del 8,5%, respectivamente. El tipo marginal máximo de Madrid es del 20,5% rebajados. País Vasco presenta tipos marginales que oscilan del 23% al 49%, mientras que en Extremadura la escala tiene nueve tramos y va del 8% al 25%.
Para Navarra, la tarifa general compuesta de 11 tramos le lleva a oscilar del 113% al 52% y en Murcia del 9,50% al 22,50%. Galicia mantiene el tipo mínimo en el 9%, mientras que La Rioja regula una escala de siete tramos. Su tipo marginal mínimo se sitúa en el 9% y su tipo marginal máximo en el 27%.
Como se puede comprobar, hay CCAA en las que el tipo marginal supera a las medias española y europeas. En general, los gobiernos pueden generar ingresos de manera más eficiente si aprovechan las tasas impositivas marginales en el extremo inferior de la distribución del ingreso que si utilizan tasas máximas más altas.
Hay que tener en cuenta que, al aumentar la tasa de un tramo inferior, se obtendrán ingresos de los contribuyentes en tramos superiores, sin incentivarlos a reducir sus ingresos.